Opinião e Análise

Bárbara Mengardo

Apesar do ano marcado por atritos com o Legislativo, o governo Lula termina 2025 com um amplo rol de vitórias em matéria tributária. Com o encaminhamento da reforma tributária, a aprovação da regulamentação do <a href="https://www.jota.info/tudo-sobre/devedor-contumaz">devedor contumaz</a> e, principalmente, o aumento da faixa de isenção do <a href="https://www.jota.info/tudo-sobre/imposto-de-renda-pessoa-fisica">Imposto de Renda Pessoa Física</a>, o Executivo encerra o ano com praticamente todos os seus projetos prioritários aprovados.
<a href="https://www.jota.info/produtos/tributos?utm_source=cta-site&amp;utm_medium=site&amp;utm_campaign=campanha_tributos_q2&amp;utm_id=cta_texto_tributos_q2_2023&amp;utm_term=cta_texto_tributos&amp;utm_term=cta_texto_tributos_meio_materias">Conheça o JOTA PRO Tributos, plataforma de monitoramento tributário para empresas e escritórios com decisões e movimentações do Carf, STJ e STF</a>
Para o ano que vem ficou pendente a apresentação do projeto que regulamenta as alíquotas do <a href="https://www.jota.info/tudo-sobre/imposto-seletivo">Imposto Seletivo</a>, tema que não deve ter passagem fácil pelo Congresso, ainda mais em um ano eleitoral. Por fim, 2026 marca o início da fase de transição da reforma tributária, com a necessidade de destaque pelos contribuintes do <a href="https://www.jota.info/tudo-sobre/ibs">IBS</a> e da <a href="https://www.jota.info/tudo-sobre/cbs">CBS</a> na nota fiscal.
<h2>25 pontos</h2>
Em fevereiro de 2025, o ministro da Fazenda, <a href="https://www.jota.info/tudo-sobre/fernando-haddad">Fernando Haddad</a>, divulgou os 25 pontos prioritários de sua gestão. Do ponto de vista tributário, constavam na lista a regulamentação da reforma tributária, a aprovação do projeto sobre conformidade tributária e devedor contumaz e a reforma da tributação sobre a renda, com a ampliação da faixa de isenção para até R$ 5.000. O Executivo termina o ano com todos os pontos aprovados, apesar de idas e vindas no Congresso. 
A maior vitória do governo é certamente a <a href="https://www.jota.info/tudo-sobre/reforma-do-ir">reforma do IR</a> (<a href="https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/_ato2023-2026/2025/lei/l15270.htm">Lei 15.270/25</a>), proposta aprovada pelo Legislativo basicamente com o texto proposto pelo Executivo. A alteração – que deverá estar presente no discurso eleitoral do presidente Lula para 2026 – é ainda mais expressiva pelo fato de trazer como compensação pontos que historicamente sofrem resistência no Congresso, como a tributação dos dividendos e das altas rendas.
Em café com jornalistas realizado em 18 de dezembro, o ministro Haddad lembrou que a apresentação da medida “causou um furor no mercado”, com a previsão de impacto de R$ 100 bilhões “que não tem da onde tirar porque a Câmara não vai aprovar a compensação”, disse.
Em novembro, tanto o aumento da faixa de isenção quanto as medidas compensatórias foram aprovadas. A principal polêmica da Lei 15.270 ficou por conta do prazo fixado para aprovação dos dividendos para que não haja incidência do <a href="https://www.jota.info/tudo-sobre/imposto-de-renda-retido-na-fonte">Imposto de Renda Retido na Fonte</a> a 10%. A norma define a data limite de 31 de dezembro, porém uma <a href="https://www.jota.info/tributos/direto-da-corte/em-liminar-nunes-marques-prorroga-ate-3112026-a-aprovacao-de-dividendos-isentos">liminar deferida pelo ministro Nunes Marques</a>, do Supremo Tribunal Federal (<a href="https://www.jota.info/stf">STF</a>), estendeu o prazo para 31 de janeiro de 2026. 
Pontos da lei, entretanto, ainda precisam ser regulamentados. Para o próximo ano, a Receita deverá definir como será feita a devolução de valores quando o redutor de alíquota for aplicado. Além disso, deverá detalhar como o sócio indicará, na sua declaração de Imposto de Renda, a alíquota efetiva da pessoa jurídica. De acordo com a Lei 15.270, a pessoa física terá direito a receber valores quando sua alíquota efetiva e a da empresa ultrapassarem 34%.
<h2>Devedor contumaz</h2>
Outro importante projeto aprovado em 2025 foi o <a href="https://www.jota.info/tudo-sobre/imposto-de-renda">PLP 125/22</a>, que cria um <a href="https://www.jota.info/tudo-sobre/codigo-de-defesa-do-contribuinte">Código de Defesa dos Contribuintes</a>, define o conceito de devedor contumaz e institui programas de conformidade tributária. A proposta ainda depende de sanção presidencial, o que deve ocorrer até 8 de janeiro.
O PLP contou com uma grande “ajuda” de operações voltadas ao combate à sonegação fiscal para ser aprovada. Operações como a <a href="https://www.jota.info/tudo-sobre/operacao-poco-de-lobato">Poço de Lobato</a> e Carbono Oculto movimentaram o projeto e foram em grande parte responsáveis pela sua passagem pelo Congresso.
Além de tratar do devedor contumaz, a proposta cristaliza em lei três programas de conformidade da Receita Federal: o Confia, o Sintonia e o OEA. Os programas já existiam em fase piloto, e agora devem se tornar mais atrativos, já que em alguns casos passarão a permitir a anulação de multas.
<h2>Reforma tributária</h2>
A regulamentação da reforma tributária avançou em 2025, mas 2026, ano de transição para o novo sistema, começa com incertezas.
Um dos maiores progressos em relação ao tema foi a aprovação do PLP 108, ainda pendente de sanção, a segunda fase da regulamentação da reforma. Entre outros pontos, a proposta institui de forma definitiva o Comitê Gestor e resolve a polêmica em relação à seleção dos representantes dos contribuintes para o órgão. Além disso, o PLP trata do julgamento administrativo do IBS.
Não tão avançado, por outro lado, está o sistema de notas fiscais, que permitirá o destaque da CBS e do IBS na fase de testes. A própria Receita admite que entregou para 2026 “o mínimo viável”. Frente às incertezas desse primeiro momento, Receita e Comitê Gestor estipularam que não serão aplicadas as multas de 1% do valor da transação pela falta de registro dos campos do IBS e da CBS nos documentos fiscais durante os três meses que sucederem a publicação do regulamento comum dos tributos.
Além das notas fiscais, o split payment, sistema que permitirá a compensação automática de créditos e o repasse dos novos tributos no momento da liquidação financeira, também deverá movimentar o próximo ano. O sistema deverá estar pronto em 2027, primeiramente de forma facultativa nas transações entre empresas (B2B). A partir do momento que for um padrão no mercado, o modelo passará a ser obrigatório para as operações B2B até que, por fim, seja expandido para vendas ao consumidor final (B2C). As datas para essas fases não estão definidas.
O Legislativo ainda deve ser acionado para regulamentar a reforma. No ano que vem o Executivo deve enviar ao Congresso um projeto de lei ordinária com as alíquotas do Imposto Seletivo, tema que não deve ter passagem fácil, ainda mais em ano eleitoral. Durante o café com jornalistas, o ministro Haddad afirmou que o<a href="https://www.jota.info/tributos/direto-do-legislativo/haddad-lei-do-seletivo-esta-quase-pronta-mas-ainda-nao-foi-enviada-a-casa-civil"> texto está quase pronto</a>, mas ainda não foi enviado à Casa Civil.
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A depender da disposição do presidente do STF, <a href="https://www.jota.info/tudo-sobre/edson-fachin">Edson Fachin</a>, também pode ser enviada ao Congresso uma Proposta de Emenda à Constituição (PEC) tratando do julgamento judicial dos novos tributos. Isso porque, da maneira como está, o IBS vai à Justiça Estadual, enquanto a CBS deverá ser analisada pela Justiça Federal. A divisão incomoda contribuintes e governo pela possibilidade de criação de jurisprudências díspares.
Em 2025, o Conselho Nacional de Justiça (<a href="https://www.jota.info/tudo-sobre/cnj">CNJ</a>), sob a liderança do então presidente do Supremo, <a href="https://www.jota.info/autor/luis-roberto-barroso">Luís Roberto Barroso</a>, organizou um grupo para discutir o tema. Foi formulada a proposta de criação de um foro único e online para julgamento dos tributos, mas o texto nunca foi apresentado pelo ex-ministro ao Congresso.
<h2>Benefícios fiscais</h2>
O Executivo também saiu vitorioso com a aprovação do <a href="https://www25.senado.leg.br/web/atividade/materias/-/materia/172144">PLP 128/25</a>, que entre outros pontos traz a redução de 10% em alguns benefícios fiscais. A proposta foi sancionada recentemente pelo presidente Lula (<a href="https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/lcp/Lcp224.htm">Lei Complementar 224/25</a>) e também <a href="https://www.jota.info/tributos/relatorio-especial/plp-128-regulamentacao-definira-alcance-de-excecoes-no-corte-de-beneficios">carece de regulamentação infralegal</a>, que esclarecerá quais incentivos estão abarcados.
<h2>IOF e MP 1303</h2>
Apesar do amplo rol de vitórias, o Executivo encontrou resistência por parte do Legislativo em 2025. O movimento se tornou evidente por meio de duas medidas: a elevação do <a href="http://IOF">IOF</a> e a <a href="https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/_ato2023-2026/2025/mpv/mpv1303.htm">MP 1303/2025</a>.
Em relação ao IOF, a celeuma começou após a edição pelo governo dos decretos <a href="https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/_ato2023-2026/2025/decreto/d12466.htm">12.466/2025</a>, <a href="https://legislacao.presidencia.gov.br/atos/?tipo=DEC&amp;numero=12467&amp;ano=2025&amp;ato=bdak3YE5UNZpWT5c9">12.467/2025</a> e <a href="https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/_ato2023-2026/2025/decreto/d12499.htm">12.499/2025</a>, que aumentavam o imposto em algumas hipóteses. As normas, porém, foram derrubadas pelo Congresso por meio do Decreto Legislativo 176/2025, posteriormente judicializado.
O tema foi parar no STF, que após uma tentativa frustrada de conciliação definiu o assunto de forma parcialmente favorável ao Executivo. Em julho, o ministro Alexandre de Moraes retomou as cobranças, exceto sobre o chamado risco sacado –  operações em que uma empresa cedente antecipa seus recebíveis, como por exemplo vendas feitas a prazo para clientes, junto a uma instituição financeira.
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A relação tensa entre Executivo e Legislativo também pôde ser sentida por meio da MP 1303, editada em junho com a proposta de elevação da tributação incidente sobre aplicações financeiras. A medida, porém, teve pouquíssima movimentação no Congresso, e acabou perdendo os efeitos por decurso de prazo.
Apesar da derrota, parte das alterações propostas na MP foi incluída em outros projetos em tramitação no Congresso. O PLP 128, por exemplo, foi aprovado com a previsão de aumento na tributação dos Juros Sobre Capital Próprio, bets e fintechs.
<h2>Fazenda sem Haddad</h2>
O ano que vem também deve ser marcado por uma mudança no comando do Ministério da Fazenda. O ministro Fernando Haddad deve deixar a pasta até fevereiro para atuar na campanha eleitoral do <a href="https://www.jota.info/tudo-sobre/lula">presidente Lula</a>.
A Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional também pode passar por mudanças. Uma das cotadas para assumir o lugar do atual advogado-geral da União, Jorge Messias, caso ele seja aprovado para o Supremo, é Anelize Ruas de Almeida, procuradora-geral da PGFN.

Governo termina o ano com saldo positivo no tributário

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JOTA

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Governo Lula termina 2025 com saldo positivo na área tributária

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